INVESTIGACIÒN HISTÒRICA
Área: Auditoria forense
A través de la historia se han realizado distintos tipos de auditoria, tanto al comercio como a las finanzas de los gobiernos. El significado del auditor fue (persona que oye), y fue apropiado en la época durante la cual los registros de contabilidad gubernamental eran aprobados solamente después de la lectura pública en la cual las cuentas eran leídas en voz alta. Desde tiempos medievales, y durante la revolución Industrial, se realizaban auditorias para determinar si las personas en posiciones de responsabilidad oficial en el gobierno y en el comercio estaban actuando y presentado información de forma honesta.
Durante la Revolución Industrial a medida que el tamaño de las empresas aumentaba sus propietarios empezaron a utilizar servicios de gerentes contratados. Con la separación de propiedad y gerencia, los ausentes propietarios acudieron a los auditores para detectar errores operativos y posibles fraudes. Los bancos fueron los principales usuarios externos de los informes financieros. Antes del 1900 la auditoría tenía como objetivo principal detectar errores y fraudes, con frecuencia incluían el estudio de todas o casi todas las transacciones registradas.
A mediados del siglo XX, el enfoque del trabajo de auditoría tendió a alejarse de la detección de fraude y se dirigió hacia la determinación de si los estados financieros presentaban razonablemente la posición financiera y los resultados de las operaciones. A medida que las entidades corporativas se expandían los auditores comenzaron a trabajar sobre la base de muestras de transacciones seleccionadas y en adición tomaron conciencia de la efectividad del control interno.
El propósito
del presente trabajo fue diseñar una estrategia de auditoría forense para la
prevención de fraudes empresariales, que permita abarcar las metodologías y
pasos de manera más sencilla y directa, a fin de contribuir con el buen manejo
del dictamen sobre la incidencia de los estados contables como un aporte para
los sistemas administrativos. Basado teóricamente en las concepciones que sobre
auditoría forense y fraude empresarial Las técnicas de recolección de
información fueron el diseño bibliográfico de campo, la lectura general de
textos, la observación y el registro, el análisis de
las fuentes, la revisión de la literatura especializada y la extracción de
datos bibliográficos. Los instrumentos utilizados se ciñen al subrayado, el
fichaje, las citas y notas de referencias, de ampliación de texto, la
construcción y presentación de índices. De igual forma, la unidad de análisis
está comprendida por el paradigma y la investigación misma. Las Técnicas de
análisis se orientaron a la verificación bibliográfica de fuentes documentales,
así como la lectura, interpretación y análisis en una profunda exploración
epistémica. De lo encontrado en el proceso indagatorio de la investigación se
recopiló una serie de información relevante para la construcción del diseño de
la estrategia dirigida a la prevención de fraudes empresariales, de manera que
se pueda caracterizar los aspectos fundamentales de los controles internos que
afectan a los procesos contables.
INVESTIGACIÒN EXPERIMENTAL
Este trabajo es de gran importancia, ya que ayuda a identificar, analizar, controlar y prevenir situaciones de riesgo que se presentan dentro de una organización, con la finalidad de dar al auditor forense una visión más detallada del proceso a realizar, de las técnicas a utilizar acogiéndose a la normatividad vigente que la regula. Los resultados de las pruebas realizadas por el auditor en su encargo, serán el soporte que se presentará al juez en el momento de hacer su estudio preliminar. El documento relaciona en su metodología, la importancia de la auditoría forense en la detección de fraudes, con la aplicación de las técnicas de observación, indagación, verificación - escrita, documental, física y analítica de la información-, herramientas tradicionales y específicas y las etapas en el desarrollo de la auditoría forense, como la planeación, ejecución, informe y monitoreo. Seguidamente se hace mención a los tipos de pruebas técnico periciales aplicables y se permite que el auditor forense logre su propósito de manera pertinente, confiable, eficiente y eficaz, allegando evidencia concluyente para el proceso penal. A partir de los resultados de la auditoría realizada, los hallazgos y pruebas son el soporte que se presenta a la autoridad judicial, para dar inicio al proceso penal, brindando al juez el sustento probatorio para la toma de decisión al caso que se maneja.
INVESTIGACIÒN CUALITATIVA Y CUANTITATIVA
INVESTIGACIÒN
CUALITATIVA
Los estudios
como el análisis y los fraudes financieros se realizan sobre procedimientos
técnicos de la auditoría y con cuidadosos procedimientos judiciales para
recolectar y proteger la información, Dicha información que se puede usar como
prueba al momento de un proceso penal. Esta disciplina profesional
especializada que recolecta, analiza y presenta información contable,
tributaria, financiera o legal, relacionada con el posible acto de un delito,
sirve de ayuda para tomar una decisión administrativa o judicial y se conoce
como auditoría forense. La detección e investigación de fraudes y delitos
financieros, se realizan a través de servicios forenses o auditorías forenses.
A su vez, muchas decisiones judiciales se basan en los resultados técnicos y
pruebas financieras peritas que vienen del resultado de los análisis forenses
especializados. También se encuentra que es indispensable al momento de
desarrollar la formación profesional del contador público en la recolección y
análisis de evidencias documentales físicas y documentales digitales para casos
de fraude por corrupción pública y privada, malversación de activos, fraude
financiero, y delitos financieros, entre ellos el lavado de activos.
El presente
trabajo tiene como objetivo principal realizar un análisis sobre la importancia
de la auditoria forense en la detección del fraude en las empresas, para esto
se utilizó un estudio de los diferentes conceptos, teorías y entrevistas
realizadas.
En el
documento se realiza un análisis sobre el concepto de fraude, auditoria y la
relación que tienen estos con los delitos económicos, además se expone el
concepto de auditoria forense como un instrumento aparte de la auditoria
tradicional o integral, la cual es utilizada para resolver casos de fraudes
financieros como una técnica para la recolección de pruebas.
Para poder realizar lo mencionado anteriormente se llevó a cabo una investigación de tipo cualitativa y documental, la cual se llevó acabo por medio del uso de técnicas relacionadas con la recolección de datos como: el análisis de revisión bibliográfica, la entrevista o cuestionario, se utilizó la entrevista como una técnica de recolección de datos primaria, la cual fue realizada a tres auditores y tres contadores, con el objetivo de establecer el conocimiento que tienen los auditores sobre las técnicas de auditoria forense y su importancia den la detección del fraude.
INVESTIGACIÒN COMO ESTUDIO DE CASO
En el presente trabajo de investigación se aplican los pasos y
procedimientos de la auditoría forense, para el caso de una empresa que ha sufrido
del desarrollo sistemático de fraudes financieros durante dos años, de tal
manera que en la actualidad se encuentra con enormes deudas, teniendo además
que reducir considerablemente su personal y sus operaciones. Para ello, se
mencionan generalidades de los fraudes cometidos, así como los procesos
implementados para detectarlos, reconociendo las respuestas que permite
establecer la auditoría forense como medio para producir pruebas y evidencias,
y para prevenir nuevas irregularidades que continúen debilitando
financieramente a la empresa.
En particular, los fraudes en la empresa se cometieron
debido a la falta de un control adecuado para medir y evaluar las operaciones,
y a la mala fe de personas que tenían acceso a las cuentas y a los estados financieros.
La idea es que el proceso que se aplique de auditoría forense pueda ser
aplicado en cualquier otra empresa que haya sufrido del fraude, aplicando los
principios y los pasos básicos, incluyendo la planeación, el desarrollo,
evaluación y seguimiento.
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