sábado, 23 de enero de 2021
METODOLOGÌA DE LA INVESTIGACIÒN CAPÌTULOS I Y II 04/01/2021
METODOLOGÌA DE LA INVESTIGACIÒN
DE ROBERTO HERNÀNDEZ SAMPIERI
TIPO DE INVESTIGACIÒN 18/01/2021
TIPO DE INVESTIGACIÒN
ÀREA:
AUDITORIA
FORENSE
TEMA: La auditoría forense como método de prevención y detección del fraude en el Banco Central de Bolivia
Investigación descriptiva
La presente
investigación, es considerada de tipo descriptivo y explicativo, debido a que
se estableció la aplicación de la Auditoría Forense para prevenir y detectar
los hechos de fraudes en las Entidades Públicas, en este caso como sujeto de
investigación para el presente trabajo es el banco central de Bolivia.
Incluimos a la investigación descriptiva para facilitar el análisis de nuestro
objeto con una detallada información que nos da a conocer los elementos
involucrados en el tema que estamos desarrollando. Cabe destacar que este
método describe o analiza el proceso, programas, procedimientos, técnicas,
políticas y criterios de Auditoría Forense que deben aplicarse en las entidades
públicas como es el caso del Banco Central de Bolivia. También se buscó indagar
de una forma bastante rigurosa las tendencias investigativas sobre auditoría
forense que se han realizado.
Este método
describe o analiza el proceso, programas, procedimientos, técnicas, políticas y
criterios de Auditoría Forense que deben aplicarse en las entidades públicas
como es el caso del Banco Central de Bolivia.
Investigación explicativa
Asimismo, es
considerada de tipo explicativa porque de igual manera permitirá establecer las
técnicas y procedimientos a emplearse en la detección y prevención del fraude
de tal manera que explique paso a paso
los procedimientos a realizar en cada hecho de fraude, una vez identificado el riesgo
de fraude, y las correspondientes áreas críticas de la Entidad.
Investigación exploratoria
El trabajo
de investigación no es de carácter exploratorio por que el problema de la
investigación no es poco estudiado, porque se usó información que se encontraba
publicada, la cual no se pudo alterar la información es decir que el problema
de la investigación ya ha sido estudiado en otras entidades.
DISEÑO DE LA INVESTIGACIÒN
El diseño de
investigación es de tipo descriptivo, por lo que su aplicación determina las
características de las variables. Se buscó relacionar la incidencia de la
variable "X" sobre la variable "Y". Así mismo se procedió a
relacionar las sub- variables "X" y "Y", tal y como se
muestra en la parte de la operacionalización de variables.
Entonces el
diseño de investigación es el de una muestra con una observación: M-0
CITAS BIBLIOGRAFÌCAS DIRECTAS E INDIRECTAS 14/01/2021
CITAS BIBLIOGRAFÌCAS
ÀREA: AUDITORIA FORENSE
TEMA: La auditoría forense
como método de prevención y detección del fraude en el banco central de Bolivia
CITAS DIRECTAS
CITA DIRECTA 1
La auditoría
forense está especializada en detectar y prevenir el fraude en entidades
financieras, la cual utiliza dos enfoques: preventivo, que está orientada a
evitar en fraude y detectivo, que está orientada a identificar la existencia de
fraudes “Es una auditoria especializada
en que se enfoca en la prevención y detección del fraude financiero a través de
los enfoques preventivo y detectivo” (Caillares, 2015, p. 2)
BIBLIOGRAFIA
Caillares,
E. (2015). Apuntes. Gabinete de auditoria forense. La Paz.
CITA DIRECTA 2
El fraude es
un problema importante porque para su realización no sólo que se procede de
manera ilegal sino que además el beneficio de quien lo realiza supone el
perjuicio de un tercero, como por ejemplo los fraudes bancarios que pueden
suponer la pérdida de dinero a terceras personas “Acto intencional realizado
por una o más personas de la dirección, los responsables del gobierno de la
entidad, los empleados o terceros, que conlleve la utilización del engaño con
el fin de conseguir una ventaja injusta o ilegal.” (Caillares, 2015, p. 11)
BIBLIOGRAFIA
Caillares,
E. (2015). Apuntes. Gabinete de auditoria forense. La Paz.
CITA DIRECTA 3
El fraude se
clasifica en tres campos, entre ellas podemos encontrar la corrupción que el
abuso del poder para beneficio propio y puede clasificarse según la cantidad de
fondos perdidos y el sector en el que se produzca. “La corrupción se clasifica
en conflictos de interés, soborno, agradecimientos ilegales y extorción
económica.” (Caillares, 2015, p. 17)
BIBLIOGRAFIA
Caillares,
E. (2015). Apuntes. Gabinete de auditoria forense. La Paz.
CITA DIRECTA 4
Entre uno de
los campos del fraude podemos mencionar la apropiación ilegal de activos que se
refiere a apoderarse del dinero en efectivo que es cobrado y de los desembolsos
fraudulentos que hacen que la empresa quiebre “La apropiación ilegal de activos
hace referencia a la apropiación de dinero en efectivo que es robo de efectivo cobrado, robo de dinero en
efectivo y desembolsos fraudulentos.” (Márquez, 2019, p. 83)
BIBLIOGRAFIA
Márquez, R.
(2019). Auditoría Forense. Azucena GarciaNares, MEXICO: gerencia editorial
CITA DIRECTA 5
Es muy
importante conocer acerca del personal que se contrata ya que existe personas
con antecedentes de corrupción y para prevenir esto se debe tomar en cuenta los
siguientes aspectos “Revisar periódicamente los antecedentes del personal,
mantener institucionalmente un código de ética para prevenir fraudes, mejorar
día a día el ambiente laboral que evite
el delito como forma de compensación de injusticias laborales.” (Sersen, 2009,
p. 75)
BIBLIOGRAFIA
Sersen, J.
(2018). EL fraude en la empresa. El foro noticias capacitación, La Paz: eventos
institucionales
CITA DIRECTA 6
El autor
ofrece un libro sobre los estados financieros dando a conocer la contabilidad y
balanza de la contaduría esta información ofrece “En esta segunda versión el
autor ofrece una versión actualizada a la anterior “. (Sánchez, 2014, p. 15)
BIBLIOGRAFIA
Sánchez, G.
(2014) Auditoria en estados financieros. Pearson, México.
CITA DIRECTA 7
Este libro
ofrece información empresarial organización y en que se basan en cuento a la
auditoría financiera “En esta versión el autor ofrece código, ética y conducta
empresarial de THOMSON REUTERS establece
altos “(Reuters, 2018, p. 542)
BIBLIOGRAFIA
Reuters, T.
(2018). Los conflictos de intereses. Aranzadi, España:
CITA DIRECTA 8
Reuters, T.
(2018). Los conflictos de intereses. Aranzadi, España:
Nos brida
información y como sucede los conflictos de intereses “Este libro actualiza el
estudio de una cuestión que afecta a una institución mercantil “(Leiñena,
2009, p. 370,)
BIBLIOGRAFIA
Liñena, E.
(2009). Conflicto de interés y comisión mercantil. Reus, España:
Da a conocer
información empresarial, sobre los socios como supervisar ciertas cosas que se
nos presentan “Este libro da a conocer conflictos de intereses inherente a la
relación de administración de sociedades “(Iráculis, 2013, p. 32, 36, 37)
BIBLIOGRAFIA
Iráculis, N.
(2013). Conflictos de intereses del socio. Marcial pons, España:
CITA INDIRECTA 1
En el libro
de Gabinete de auditoria forense de Eduardo Caillares (2015) podemos encontrar
que la auditoria tiene como objetivo principal detectar errores y fraudes
BIBLIOGRAFIA
Caillares,
E. (2015). Apuntes. Gabinete de auditoria forense. La Paz.
CITA INDIRECTA 2
El libro de
auditoria forense de Alan Rozas (2014) podemos encontrar que la auditoría
forense es una auditoria especializada en la obtención de evidencias para
convertirlas en pruebas, las cuales se presentan en el foro; es decir en las
cortes de justicia, con el propósito de comprobar delitos o dirimir disputas
legales. Actualmente se vienen desarrollando importantes esfuerzos mediante
auditorías de cumplimiento y auditorias integrales que deben ser reforzadas con
procedimientos legales de investigación
BIBLIOGRAFIA
Rozas, A.
(2014). Auditoria forense. Recuperado de: https://www.researchgate.net/publication/319655795_AUDITORIA_FORENSE
CITA
INDIRECTA 3
Auditoria en
estados financieros de Sánchez Gabriel (2014) en este libro que ofrece Gabriel
Sánchez nos da a conocer la contabilidad, intereses que se nos presentan en la
empresa.
BIBLIOGRAFIA
Sánchez, G.
(2014) Auditoria en estados financieros. Pearson, México.
CITA
INDIRECTA 4
Los
conflictos de interés de Reuters Thomson (2018) el autor Reuters Thomson ofrece
información empresarial en base a la auditoría financiera.
BIBLIOGRAFIA
Reuters, T.
(2018). Los conflictos de intereses. Aranzadi, España:
lunes, 11 de enero de 2021
PRIORIZACIÒN DE LAS PREGUNTAS DE INVESTIGACIÒN 09/01/2021
PRIORIZACIÒN DE LAS PREGUNTAS PARA EL PROBLEMA, LOS OBJETIVOS: GENERAL, 3 ESPECÌFICOS Y PARA EL MARCO TEÒRICO
|
1. ¿Qué es la
auditoria forense? |
Marco teórico |
|
2. ¿Qué se entiende por fraude? |
Marco teórico |
|
3. ¿Qué tipos de fraude existe? |
Marco teórico |
|
4. ¿Cómo se puede prevenir en fraude y la corrupción
en las empresas del estado para construir una sociedad mejor? |
Problema |
|
5. ¿Cuál es la causa de que existan fraudes
empresariales? |
Objetivo general |
|
6. ¿Por qué es importante la auditoría forense? |
Objetivo específico 1 |
|
7. ¿Cuál es EL grado de interés para conocer más
acerca de la auditoria forense? |
Objetivo específico 2 |
|
8. ¿Qué medidas se puede tomar para evitar el
fraude? |
Objetivo específico 3 |
|
9. ¿Cómo se puede eliminar definitivamente un
fraude? |
Objetivo específico 4 |
|
10. ¿Existe normas relacionadas con la auditoria
forense? |
Marco teórico |
TIPOS DE INVESTIGACIÒN 08/01/2021
INVESTIGACIÒN HISTÒRICA
Área: Auditoria forense
A través de la historia se han realizado distintos tipos de auditoria, tanto al comercio como a las finanzas de los gobiernos. El significado del auditor fue (persona que oye), y fue apropiado en la época durante la cual los registros de contabilidad gubernamental eran aprobados solamente después de la lectura pública en la cual las cuentas eran leídas en voz alta. Desde tiempos medievales, y durante la revolución Industrial, se realizaban auditorias para determinar si las personas en posiciones de responsabilidad oficial en el gobierno y en el comercio estaban actuando y presentado información de forma honesta.
Durante la Revolución Industrial a medida que el tamaño de las empresas aumentaba sus propietarios empezaron a utilizar servicios de gerentes contratados. Con la separación de propiedad y gerencia, los ausentes propietarios acudieron a los auditores para detectar errores operativos y posibles fraudes. Los bancos fueron los principales usuarios externos de los informes financieros. Antes del 1900 la auditoría tenía como objetivo principal detectar errores y fraudes, con frecuencia incluían el estudio de todas o casi todas las transacciones registradas.
A mediados del siglo XX, el enfoque del trabajo de auditoría tendió a alejarse de la detección de fraude y se dirigió hacia la determinación de si los estados financieros presentaban razonablemente la posición financiera y los resultados de las operaciones. A medida que las entidades corporativas se expandían los auditores comenzaron a trabajar sobre la base de muestras de transacciones seleccionadas y en adición tomaron conciencia de la efectividad del control interno.
El propósito
del presente trabajo fue diseñar una estrategia de auditoría forense para la
prevención de fraudes empresariales, que permita abarcar las metodologías y
pasos de manera más sencilla y directa, a fin de contribuir con el buen manejo
del dictamen sobre la incidencia de los estados contables como un aporte para
los sistemas administrativos. Basado teóricamente en las concepciones que sobre
auditoría forense y fraude empresarial Las técnicas de recolección de
información fueron el diseño bibliográfico de campo, la lectura general de
textos, la observación y el registro, el análisis de
las fuentes, la revisión de la literatura especializada y la extracción de
datos bibliográficos. Los instrumentos utilizados se ciñen al subrayado, el
fichaje, las citas y notas de referencias, de ampliación de texto, la
construcción y presentación de índices. De igual forma, la unidad de análisis
está comprendida por el paradigma y la investigación misma. Las Técnicas de
análisis se orientaron a la verificación bibliográfica de fuentes documentales,
así como la lectura, interpretación y análisis en una profunda exploración
epistémica. De lo encontrado en el proceso indagatorio de la investigación se
recopiló una serie de información relevante para la construcción del diseño de
la estrategia dirigida a la prevención de fraudes empresariales, de manera que
se pueda caracterizar los aspectos fundamentales de los controles internos que
afectan a los procesos contables.
INVESTIGACIÒN EXPERIMENTAL
Este trabajo es de gran importancia, ya que ayuda a identificar, analizar, controlar y prevenir situaciones de riesgo que se presentan dentro de una organización, con la finalidad de dar al auditor forense una visión más detallada del proceso a realizar, de las técnicas a utilizar acogiéndose a la normatividad vigente que la regula. Los resultados de las pruebas realizadas por el auditor en su encargo, serán el soporte que se presentará al juez en el momento de hacer su estudio preliminar. El documento relaciona en su metodología, la importancia de la auditoría forense en la detección de fraudes, con la aplicación de las técnicas de observación, indagación, verificación - escrita, documental, física y analítica de la información-, herramientas tradicionales y específicas y las etapas en el desarrollo de la auditoría forense, como la planeación, ejecución, informe y monitoreo. Seguidamente se hace mención a los tipos de pruebas técnico periciales aplicables y se permite que el auditor forense logre su propósito de manera pertinente, confiable, eficiente y eficaz, allegando evidencia concluyente para el proceso penal. A partir de los resultados de la auditoría realizada, los hallazgos y pruebas son el soporte que se presenta a la autoridad judicial, para dar inicio al proceso penal, brindando al juez el sustento probatorio para la toma de decisión al caso que se maneja.
INVESTIGACIÒN CUALITATIVA Y CUANTITATIVA
INVESTIGACIÒN
CUALITATIVA
Los estudios
como el análisis y los fraudes financieros se realizan sobre procedimientos
técnicos de la auditoría y con cuidadosos procedimientos judiciales para
recolectar y proteger la información, Dicha información que se puede usar como
prueba al momento de un proceso penal. Esta disciplina profesional
especializada que recolecta, analiza y presenta información contable,
tributaria, financiera o legal, relacionada con el posible acto de un delito,
sirve de ayuda para tomar una decisión administrativa o judicial y se conoce
como auditoría forense. La detección e investigación de fraudes y delitos
financieros, se realizan a través de servicios forenses o auditorías forenses.
A su vez, muchas decisiones judiciales se basan en los resultados técnicos y
pruebas financieras peritas que vienen del resultado de los análisis forenses
especializados. También se encuentra que es indispensable al momento de
desarrollar la formación profesional del contador público en la recolección y
análisis de evidencias documentales físicas y documentales digitales para casos
de fraude por corrupción pública y privada, malversación de activos, fraude
financiero, y delitos financieros, entre ellos el lavado de activos.
El presente
trabajo tiene como objetivo principal realizar un análisis sobre la importancia
de la auditoria forense en la detección del fraude en las empresas, para esto
se utilizó un estudio de los diferentes conceptos, teorías y entrevistas
realizadas.
En el
documento se realiza un análisis sobre el concepto de fraude, auditoria y la
relación que tienen estos con los delitos económicos, además se expone el
concepto de auditoria forense como un instrumento aparte de la auditoria
tradicional o integral, la cual es utilizada para resolver casos de fraudes
financieros como una técnica para la recolección de pruebas.
Para poder realizar lo mencionado anteriormente se llevó a cabo una investigación de tipo cualitativa y documental, la cual se llevó acabo por medio del uso de técnicas relacionadas con la recolección de datos como: el análisis de revisión bibliográfica, la entrevista o cuestionario, se utilizó la entrevista como una técnica de recolección de datos primaria, la cual fue realizada a tres auditores y tres contadores, con el objetivo de establecer el conocimiento que tienen los auditores sobre las técnicas de auditoria forense y su importancia den la detección del fraude.
INVESTIGACIÒN COMO ESTUDIO DE CASO
En el presente trabajo de investigación se aplican los pasos y
procedimientos de la auditoría forense, para el caso de una empresa que ha sufrido
del desarrollo sistemático de fraudes financieros durante dos años, de tal
manera que en la actualidad se encuentra con enormes deudas, teniendo además
que reducir considerablemente su personal y sus operaciones. Para ello, se
mencionan generalidades de los fraudes cometidos, así como los procesos
implementados para detectarlos, reconociendo las respuestas que permite
establecer la auditoría forense como medio para producir pruebas y evidencias,
y para prevenir nuevas irregularidades que continúen debilitando
financieramente a la empresa.
En particular, los fraudes en la empresa se cometieron
debido a la falta de un control adecuado para medir y evaluar las operaciones,
y a la mala fe de personas que tenían acceso a las cuentas y a los estados financieros.
La idea es que el proceso que se aplique de auditoría forense pueda ser
aplicado en cualquier otra empresa que haya sufrido del fraude, aplicando los
principios y los pasos básicos, incluyendo la planeación, el desarrollo,
evaluación y seguimiento.
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